【強積金扣稅】上限可扣幾多？自願性供款可扣稅嗎？

每年一到稅季，相信不少人都會關心到底有幾多稅可以慳。強積金與自願醫保、合資格延期年金被大家稱為「扣稅三寶」，今次就跟大家講解一下強積金的扣稅上限、自願性供款可否扣税及計算方法。

強積金可扣稅嗎？

強積金供款分為強制性和自願性兩部份，強制性供款部份可扣稅。

至於自願性供款則分為3種，分別為：

• 僱員自願性供款（Employee voluntary contribution，EEVC）

• 特別自願性供款（Special voluntary contribution，SVC）

• 可扣稅自願性供款（Tax deductible voluntary contributions，TVC）

只有可扣稅自願性供款的帳戶（TVC）可扣稅¹。

強積金扣稅上限幾多？

強制性供款

強制性供款的扣稅上限最高扣除額為每年18,000港元¹。

可扣稅自願性供款（TVC）

可扣稅自願性供款扣稅上限最高扣除額為每年60,000港元，但要注意此扣除額為可扣稅自願性供款和合資格延期年金保費的合計上限，兩者不能分開計算¹。

強積金扣稅的計算方法

不同收入水平的納稅人，因為邊際稅率不同，所享的扣稅金額也會有所差異，以下為強積金可扣稅自願性供款扣稅（TVC）的計算方法：

強積金可扣稅自願性供款 (最高可扣除額) x 邊際稅率 = 扣稅金額

若以現時最高邊際稅率17%去計算，TVC每年最高可為納稅人慳稅共²：

60,000港元 x 17% = 10,200港元

不同收入水平下的扣稅效果

當然，不是每個納稅人都能盡享全部扣稅額，以下例舉3個例子讓大家更容易理解³：

*以上例子均假設供款人每年只享有基本個人免稅額及會把收入的10%撥入可扣稅自願性供款，上限為60,000港元

如何申請強積金扣稅？

強積金自願性供款的扣稅額是與年金一併計算，稅務局會優先扣除強積金自願性供款的部分，餘下的才用年金計劃扣減。因此，如果您同時有年金計劃和強積金自願性供款，需注意兩者的扣稅額度⁴。

申請強積金扣稅步驟

1. 到稅務局網站下載或填寫電子報稅表 (BIR60)。

2. 於報稅表「稅項扣除」 的「強制性公積金計劃供款」欄目中，填寫你在該課稅年度的強制性供款總額。

3. 可扣稅自願性供款 (TVC) 需在另外的欄目上分開填寫。

誰人可享強積金扣稅資格？

• 僱主：可為僱員作出的強制性及自願性供款申請扣稅，但扣除額不得超過僱員總薪酬的15%⁵。

• 僱員：強制性供款最高可享扣稅額18,000港元；可扣稅自願性供款（TVC）最多每年可扣稅60,000港元。

• 自僱人士：強制性供款可視作營業開支，最高可享扣稅額18,000港元；可扣稅自願性供款（TVC）最多每年可享扣稅額60,000港元。

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